Ako správne zahrnúť zahraničné dividendy do daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb

Kto v minulom roku investoval do zahraničných akcií alebo podielových fondov, mohol si predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania do 30. júna alebo 30. septembra 2026. Ide o logický krok, keďže získanie potrebných potvrdení a podkladov zo zahraničia môže trvať dlhšie než pri domácich investíciách.

V prípade, že fyzická osoba – daňový rezident v Slovenskej republike mala takýto druh príjmu za rok 2025, no zabudla ho zahrnúť do daňového priznania v termíne do konca marca 2026, tak by mala bezodkladne podať daňové priznanie za rok 2025. Pri zahrnutí výnosu z investícií do daňového priznania je zásadné nezabudnúť na zdanenie dividend.

Správca dane má totiž možnosť identifikovať tento druh príjmu v rámci medzinárodnej výmeny informácii, ktorá prebieha medzi zahraničnými bankami a daňovými úradmi. Od januára 2026 za podanie riadneho daňového priznania po zákonnej lehote hrozí pokuta od 100 do 30 000 eur. Za podanie dodatočného daňového priznania sa pokuta nevyrubuje.

V prípade, že výsledkom podaného daňového priznania bude doplatenie dane, tak správca dane má právo vyrubiť:

• úrok z omeškania v prípade úhrady dane na základe riadneho daňového priznania podaného po zákonnej lehote vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky, ak sa nedosiahne tento limit, tak výška pokuty bude 15 % p. a. za každý deň omeškania s platbou dane.
• pokutu v prípade úhrady dodatočnej dane na základe dodatočného daňového priznania vo výške 3 % p. a. za každý deň omeškania s platbou dane.

 

Dva druhy dividend na zdanenie: z bežných aj zamestnaneckých akcií

Vzhľadom na to, že investovanie do cenných papierov je dnes populárnejšie než kedykoľvek predtým – najmä vďaka digitálnym platformám, mobilným aplikáciám a rastúcej finančnej gramotnosti medzi bežnými ľuďmi – týka sa povinnosť uviesť výnosy z podnikania v daňovom priznaní veľkej časti Slovákov. Podľa odhadov na finančných trhoch v nejakej forme investuje až 30 % Slovákov.

Častým zahraničným príjmom pri investovaní býva dividenda plynúca investorovi (fyzickej osobe) z titulu držby nakúpených zahraničných akcií počas určitého obdobia. V praxi však poznáme aj dividendy plynúce zo zapojenia sa do programov spojených so zamestnaneckými akciami v zahraničných spoločnostiach - typicky v materskej spoločnosti.

 

Zahraničné dividendy treba priznať v slovenskom daňovom priznaní

V praxi väčšina krajín zráža daň z dividend už pri ich výplate investorovi. To znamená, že tieto príjmy pri výplate nie sú zdanené zrážkovou daňou na Slovensku, ako je to v prípade dividend pri slovenských spoločnostiach.

V praxi však dochádza k mylnému výkladu, že ak sú dividendy už zdanené v zahraničí, tak ich netreba zahrnúť do daňového priznania. Daňový rezident v Slovenskej republike však musí príjem z dividend priznať aj doma.

Aby nedošlo k dvojitému zdaneniu tohto príjmu (zahraničie vs. Slovensko) používajú sa dve hlavné metódy – metóda zápočtu a metóda vyňatia príjmov. To, ktorá z nich sa použije, závisí od konkrétnej zmluvy o Zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a štátom, z ktorého dividendy plynú.

Najčastejšie sa  uplatňuje  metóda zápočtu dane v rámci daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B:

• zaplatenú daň v zahraničí sa dá odpočítať,
• najviac však do výšky slovenskej dane.

Ak je zrazená daň v zahraničí vyššia než daňová sadzba podľa Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a príslušným štátom (ZZDZ), tak slovenský daňový rezident môže požiadať o vrátenie daňového preplatku priamo v štáte, kde mu boli dividendy zdanené. O vrátenie dane je možné požiadať priamo príslušný zahraničný daňový úrad a to formou zaslania vyplneného formulára zverejneného na stránke zahraničného daňového úradu alebo aj prostredníctvom slovenských spoločností špecializovaných na vrátenie daní zo zahraničia.

 

Prehľad vybraných zahraničných daňových sadzieb podľa ZZDZ

Daňová sadzba	Krajina
15 %	USA
10 %	Rakúsko
15 %	Nemecko
10 %	Taiwan

 

Podanie daňového priznania

Každý daňový rezident SR, ktorý dostáva dividendy zo zahraničnej spoločnosti, ich musí uviesť v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B. A to aj napriek ich zdaneniu v zahraničí.

Sadzba dane z príjmu závisí od účtovného obdobia, za ktoré bol zisk vytvorený:

• 7 % pre podiely na zisku (dividendy) vykázanom za roky 2017 až 2023; opätovne od roku 2025
• 10 % pre podiely na zisku (dividendy) vykázanom za rok 2024

Celkovo fyzická osoba vypĺňa nasledovné časti daňového priznania:

• Prílohu č. 2 - Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
•  XIII. ODDIEL - MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

 

Modelový príklad

V roku 2025 fyzická osoba obdržala dividendy zo ziskov roka 2024 vyplatené zo zahraničných spoločností.

Prehľad dividend a zrazených daní

Suma dividendy	Krajina zdroja	Zrážková daň zrazená v krajine zdroja	Uplatniteľná sadzba dane podľa ZZDZ	Suma zrážkovej dane podľa ZZDZ uznaná na zápočet slovenskej dane	Výška slovenskej dane (10 %)
600 EUR	Rakúsko	165 EUR	10 %	60 EUR	60 EUR
300 EUR	USA	45 EUR	15 %	45 EUR	30 EUR
900 EUR	x	210 EUR	x	105 EUR	90 EUR

 

Suma prijatých dividend sa uvádza v Prílohe č. 2, ktorá je súčasťou daňového priznania.

 

 

 

 

V rámci tejto Prílohy musia byť vyplnené tieto riadky (zvyšné riadky budú automaticky prepočítané):

Riadok 01 – uvedie sa celková suma prijatých dividend.

Riadok 08 – uvedie sa výška slovenskej sadzby dane.

Riadok 13 – sem je potrebné opätovne vpísať sumu prijatých dividend.

Riadok 14 – sem je potrebné uviesť sumu zrážkovej dane vypočítanej s použitím sadzby dane uvedenej v príslušnej ZZDZ.

Z uvedeného príkladu môžeme vidieť, že po započítaní dane zrazenej v zahraničí na výšku slovenskej dane nevznikla fyzickej osobe žiadna dodatočná daň na úhradu. V riadku 18 sa teda neuvádza žiadna suma.

Aby bolo daňové priznanie korektne vyplnené, informácie o prijatých dividendách je potrebné uviesť aj v Osobitných záznamoch daňového priznania v tejto podobe: