OTÁZKY A ODPOVEDE: DANE A ODVODY

Tento rok prináša konsolidačné opatrenia, ktoré zahŕňajú viaceré daňové či odvodové zmeny. Zavádza sa zvýšená sadzba minimálnej dane z príjmov právnických osôb či nové pásma progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb.

1. Daňové pásma

O: Tento rok vstúpila do platnosti ďalšia vlna konsolidácie, ktorá sa dotkne firiem, živnostníkov aj bežných obyvateľov. Aké daňové zmeny čakajú fyzické osoby?

SH: Od januára 2026 sa zavádzajú nové pásma progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb: 30-percentná daň z príjmov pre príjmy nad 60-tisíc eur a 35-percentná pre príjmy nad 75-tisíc eur. Upravené sadzby platia pre zamestnancov, slobodné povolania a autorské honoráre, príjmy z prenájmu nehnuteľností, ostatné príjmy podľa zákona o dani z príjmov (napríklad predaj cenných papierov, obchodných podielov a podobne) a podnikateľov s príjmami nad 100-tisíc eur.

 

2. Právnické osoby

O: Zvýšené zdaňovanie právnických osôb, ktoré platí už od januára 2025, rozšírili ďalšie zmeny. Čo sa teda mení pre firmy?

SH: Náhradu pri práceneschopnosti vypláca Sociálna poisťovňa až po uplynutí 14 dní, dovtedy vypláca PN zamestnávateľ. Ide o predĺženie tejto povinnosti na strane zamestnávateľov, keď pôvodne preplácali PN počas prvých desiatich dní. Ak sa PN zamestnanca začala pred 1. 1. 2026 a pretrváva, posúdi sa ešte podľa starých ustanovení. Predlžuje sa obdobie, na ktoré možno vypracovať investičný plán, zo 6 na 9 rokov, pričom posledné zdaňovacie obdobie sa predlžuje z roku 2027 na rok 2030. Zvyšuje sa cena za daňovú licenciu.

 

3. Daňová licencia

O: Zavádza sa osobitná, zvýšená sadzba minimálnej dane z príjmov právnických osôb so zdaniteľnými výnosmi nad 5 miliónov eur. V akej výške?

SH: Od roku 2026 sa bude platiť minimálna daň pri právnických osobách pre zdaniteľné výnosy takto: Za zdaniteľné výnosy neprevyšujúce sumu 50-tisíc eur je daňová licencia vo výške 340 eur, za výnosy prevyšujúce sumu 50-tisíc eur a neprevyšujúce 250-tisíc je to 960 eur. Ak sú výnosy viac ako 250-tisíc eur a menej ako 500-tisíc, je minimálna daň 1 920 eur. Nad pol milióna a pod 5 miliónov zaplatíte 3 840 eur a v prípade ešte vyšších výnosov až 11 520 eur.

4. Odpočet vozidla

O: Pre podnikateľov sa znižuje paušálny odpočet na motorové vozidlá na 50 percent. Za akých podmienok?

BM: Ide o dočasné zavedenie paušálneho 50-percentného nároku na odpočítanie DPH z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie M1 (osobné vozidlá) a L1e, L3e (motorky). Paušálny odpočet DPH sa uplatní, ak v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 platiteľ obstará predmetné motorové vozidlo; používa prenajaté motorové vozidlo (iné ako krátkodobý prenájom do 30 dní) – ide o dlhodobý prenájom, finančný lízing, operatívny lízing. Ak nakúpi tovary a služby v súvislosti s týmto motorovým vozidlom, má nárok na odpočítanie DPH tiež iba vo výške 50 percent – týka sa to pohonných látok, opráv a udržiavania vozidla, parkovania a podobne.

 

5. Vylúčené vozidlá

O: Ktorých áut, využívaných na podnikanie, sa to netýka?

BM: Tých, ktoré sú využívané na krátkodobý nájom (do 30 dní); dopravy osôb a ich batožiny vrátane taxislužby; prevádzkovanie autoškoly – ak sa motorové vozidlo používa ako výcvikové vozidlo; ak ide o predvádzacie alebo testovacie vozidlo alebo náhradné vozidlo poskytnuté zákazníkovi počas opravy a udržiavania jeho auta. Uvedené obmedzenia sa netýkajú ani vozidiel používaných 100-percentne na podnikanie alebo úžitkových vozidiel.

 

6. Povinnosti majiteľa

O: Ak niekto využíva auto na podnikanie, aké má povinnosti voči daniarom?

BM: Používanie motorových vozidiel výlučne na podnikanie alebo na činnosti, ktoré sú vylúčené, je potrebné jednorazovo oznámiť správcovi dane. Platiteľ musí viesť podrobné záznamy o používaní motorového vozidla v elektronickej podobe za každé vozidlo samostatne – záznamy obsahujú okrem iného aj detaily o každej jazde, čase jej začatia, skončenia, prejdených kilometroch, osobe, ktorá ho používala, účele jazdy, mieste začatia a skončenia jazdy. Väčšinu týchto informácií poskytujú výpisy z GPS.

 

7. Podoba evidencie

O: Čo by ste v tejto súvislosti odporúčali ako najvýhodnejšie?

BM: Je na daňovníkovi, akú elektronickú podobu evidencie jázd bude viesť, či v Exceli, vo Worde alebo v inom formáte, a takisto nie je určené úložisko na uchovávanie evidencie jázd. Podstatné je, že bude možné elektronickým spôsobom sprístupniť tieto záznamy daňovému úradu. Na uplatnenie 100-percentného odpočtu DPH na pohonné látky a ďalšie výdavky súvisiace s prevádzkou automobilu sa budú okrem elektronickej evidencie jázd naďalej vyžadovať aj doklady o nákupe (pokladničné bloky, faktúry). V každom prípade platiteľ musí poskytnúť tieto záznamy správcovi dane na základe výzvy.

 

8. Sadzby DPH

O: Aké zmeny nastali pri dani z pridanej hodnoty?

SH: Zo zníženej sadzby DPH 19 percent sa vylučujú výrobky s nadlimitným obsahom soli a cukru. Uvedené sa netýka samotnej soli a cukru. Tieto výrobky od 1. 1. 2026 podliehajú 23-percentnej sadzbe dane. Zmierňujú sa aj pravidlá na zníženú sadzbu dane pre určité noviny a časopisy. Od januára môžu benefitovať zo zníženej 5-percentnej DPH sadzby aj časopisy a noviny, ktoré vychádzajú menej pravidelne ako štyrikrát do týždňa.

 

9. Transakčná daň

O: Čo sa mení pre živnostníkov v súvislosti s daňou z finančných transakcií?

SH: Od 1. 1. 2026 sa významným spôsobom zmenilo nastavenie dane z finančných transakcií. Daňovníkom dane z finančných transakcií sú už iba právnické osoby, a to tie so sídlom v tuzemsku, ako aj zahraničné právnické osoby, ktoré vykonávajú na Slovensku činnosti definované v zákone. Na fyzické osoby – podnikateľov sa tak daň z finančných transakcií prestane uplatňovať. Tieto fyzické osoby už nebudú povinné vykonávať všetky transakcie súvisiace s podnikaním na podnikateľskom účte ani nebudú mať povinnosť si ponechať takýto účet.

 

10. Zvýšené odvody

O: Minimálny vymeriavací základ pre SZČO sa zvyšuje z 50 na 60 percent priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Čo to znamená v číslach?

SH: Minimálny odvod do Sociálnej poisťovne pre SZČO je 303,11 eura, minimálny zdravotný sa zvyšuje na 121,92 eura. Ostatní živnostníci: minimálny vymeriavací základ na sociálne poistenie vzrástol na 914,40 eura. Zvýšila sa aj sadzba poistného na zdravotné poistenie z 15 na 16 percent.

 

11. Limity platieb

O: Ako je to s plánovaným sprísňovaním limitov hotovostných platieb?

SH: Od marca 2026 sa sprísňujú limity na hotovostné platby. Fyzická osoba nepodnikateľ nesmie zaplatiť viac ako 5-tisíc eur v hotovosti, podnikatelia medzi sebou môžu zaplatiť do 15-tisíc eur. V prípade, že podnikateľ platí občanovi, limit sa znižuje na 5-tisíc eur. Od 10. júla 2027 sa limit ďalej zníži na 10-tisíc eur v rámci transpozície európskej smernice.

 

12. Daňová amnestia

O: Od začiatku tohto roka platí daňová amnestia. Na koho sa vzťahuje?

SH: Daňová amnestia sa uplatňuje na daňový nedoplatok, ktorý je evidovaný správcom dane k 30. 9. 2025 a bude zaplatený v období od 1. 1. do 30. 6. 2026. Správca dane nevyrubí z oneskorenej úhrady pokutu ani úrok z omeškania. Ak pokuta alebo úrok z omeškania už boli vyrubené a k 30. 9. 2025 nebudú vymožené, zaniká daňový nedoplatok vo výške vyrubenej pokuty alebo úroku z omeškania.

 

13. Daňové priznanie

O: Dokedy je v tejto súvislosti potrebné podať daňové priznanie a ako?

SH: Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá daňové priznanie, na ktorého podanie uplynula lehota do 30. septembra 2025, a sumu vyrubenú podaným daňovým priznaním v rovnakom období aj zaplatí, upustí sa od vyrubenia pokuty alebo úroku z omeškania. Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu, na ktorého podanie uplynula lehota do 30. septembra 2025, a v rovnakom období vyrubenú sumu alebo rozdiel v sume zaplatí, nevyrubí sa pokuta.

 

Pozn.: Článok bol pôvodne uverejnený v denníku Hospodárske noviny.