Elektronická fakturácia sa dobrovoľne spustí už v máji 2026. Ako budeme musieť fakturovať od roku 2027?

Od 1. januára 2027 príde pre podnikateľov k zásadnej zmene v oblasti fakturácie, ktorou je zavedenie povinnej elektronickej fakturácie a digitálneho oznamovania údajov Finančnej správe SR. Táto zmena nahrádza doterajší zaužívaný spôsob zasielania faktúr v papierovej forme alebo ako bežné PDF súbory, ktoré už nebudú v niektorých prípadoch postačovať na splnenie zákonných požiadaviek.

Väčšina podnikateľov dnes využíva faktúry vo formáte PDF, ktorý je však len „obrázkom“ bez štruktúrovaných údajov. Nový systém vyžaduje, aby bola faktúra vyhotovená v štandardizovanom formáte XML podľa európskej normy. Predpokladá sa, že počítačové systémy dokážu údaje z e-faktúry automaticky prečítať a spracovať bez nutnosti ručného prepisovania, čím sa eliminuje chybovosť a zrýchli administratíva. Nová úprava stanovuje presné pravidlá pre vyhotovovanie, zasielanie a prijímanie e-faktúr prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov služieb, tzv. Digitálnych poštárov. Zoznam certifikovaných digitálnych poštárov je zverejnený na stránke finančnej správy. Ide o certifikované komerčné subjekty finančnou správou, ktoré budú túto službu zasielania a prijímania e-faktúr poskytovať za poplatok, pričom výška poplatku nie je štátom regulovaná.   

Povinnosť vystavovať e-faktúry sa týka všetkých platiteľov DPH usadených na Slovensku, ktorí dodali tovar alebo službu v tuzemsku pre tuzemskú zdaniteľnú osobu alebo tuzemskú nezdaniteľnú právnickú osobu.  Zároveň však platí, že povinnosť prijať takúto elektronickú faktúru musí vedieť každá osoba, ktorej je platiteľ povinný e-faktúru vystaviť a to bez ohľadu na skutočnosť či je odberateľ platiteľ DPH alebo nie. Certifikovaných digitálnych poštárov preto budú využívať nie len všetci podnikatelia so sídlom alebo miestom podnikania na Slovensku ale aj neziskový sektor, obce a iné právnické osoby so sídlom na Slovensku bez ohľadu na skutočnosť, či sú registrované pre účely DPH.

Platitelia DPH zároveň budú musieť oznamovať údaje o e-faktúrach Finančnému riaditeľstvu SR. Výhodou tohto systému je, že oznamovanie bude prebiehať spravidla automatizovane prostredníctvom Vami zazmluvneného Digitálneho poštára. Ak by však k oznámeniu údajov nedošlo, hrozia vysoké pokuty pre samotné daňové subjekty.

Koncom mája 2026 alebo začiatkom júna 2026 by malo byť možné využívať systém dobrovoľne. Finančná správa odporúča využiť toto obdobie na prípravu – najmä na výber vhodného Digitálneho poštára alebo overenie, či sa Váš účtovný softvér pripravuje na elektronické vyhotovovanie faktúr prostredníctvom siete Peppol.

Prevádzkovatelia účtovných softwarov sa môžu stať priamou certifikáciou Digitálnym poštárom alebo môžu pôsobiť len ako sprostredkovateľ medzi Vami a certifikovaným digitálnym poštárom. Očakáva sa, že na trhu budú pravdepodobne dostupné aj rôzne aplikácie alebo internetové weby, ktoré nebudú priamo napojené na účtovný software, čo môžu využiť predovšetkým menšie spoločnosti alebo spoločnosti, ktoré disponujú softwarom bez priamej možnosti vyhotovovania elektronických faktúr.

Uvedené zmeny prinesú v budúcnosti aj zníženie administratívnej záťaže. Od 1. júla 2030 sa povinnosť  vyhotovovať e-faktúry rozšíri aj na cezhraničné transakcie v celej Európskej únii, vďaka čomu sa plánuje zrušenie povinnosti podávať súhrnný výkaz DPH. Tiež sa očakáva, že sa výrazne obmedzí rozsah transakcií vykazovaných v kontrolnom výkaze, kde by sa po novom reportovali iba transakcie, ktoré nepodliehajú e-faktúre, napr. nákup služby z tretích krajín. Istý čas, však oba systémy budú fungovať súbežne, čo prinesie dočasné zvýšenie administratívnej záťaže.

Pre transakcie s tretím štátom, dodanie nového dopravného prostriedku inou osobou ako platiteľom a pri predaji tovaru na diaľku do iného členského štátu EÚ, pri ktorom dodávateľ uplatňuje osobitnú schému nie je potrebné vyhotovovať e-faktúru. Stačí klasická faktúra ako doteraz.

 

Osoby povinné vyhotoviť e-faktúru:

Kto bude mať povinnosť vystavovať e-faktúru?

• Platitelia DPH usadení v tuzemsku (registrácia podľa § 4, 4b alebo § 4c), t.j. platitelia so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou na Slovensku pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku pre tuzemskú zdaniteľnú osobu (fyzickú alebo právnickú) alebo tuzemskú nezdaniteľnú právnickú osobu.

 

Osoby povinné prijímať e-faktúru:

Kto bude mať povinnosť prijímať e-faktúru?

• Tuzemské zdaniteľné osoby (fyzické aj právnické osoby vykonávajúce podnikanie, vrátane neplatiteľov DPH so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou, bydliskom alebo miestom obvyklého zdržiavania sa v tuzemsku). Táto povinnosť sa netýka teda zahraničných platiteľov registrovaných podľa § 5, fyzických osôb – nepodnikateľov.
• Tuzemské nezdaniteľné právnické osoby (sídlo alebo prevádzkareň na Slovensku - miesto charakterizované dostatočným stupňom stálosti a vhodnou štruktúrou)

 

Modelové situácie:

Kedy sa nemusí vyhotoviť e-faktúra v období 2027 - 2030?

• Dodanie tovaru alebo služby nezdaniteľnej fyzickej osobe (napr. občan, nepodnikateľ)
• Dodanie tovaru alebo služby s miestom dodania v zahraničí
• Dodanie tovaru alebo služby zahraničnou osobou alebo pre zahraničnú osobu bez ohľadu na skutočnosť či je zahraničná osoba registrovaná pre účely DPH na Slovensku
• Intra-komunitárne dodanie tovaru, ktoré je oslobodené od DPH
• Vývoz tovaru alebo služby do tretích krajín s oslobodením od DPH
• V prípade vyhotovenia zjednodušenej faktúry (doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur, doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, a doklad vyhotovený tankovacím automatom, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 400 eur)
• Ostatné oslobodené dodania tovarov a služieb podľa § 28-42 zákona o DPH

Pri dodaní tovaru alebo služby pre  Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo alebo ak je dodanie spojené s utajovanou skutočnosťou, vyžaduje si utajovanú skutočnosť alebo dodanie obsahuje utajovanú skutočnosť sa e-faktúra nesmie vyhotoviť.

 

Zákonné náležitosti e-faktúry:

Kedy a ako vystaviť e-faktúru?

Minimálne zákonné požiadavky na e-faktúru sú:

1. Identifikačné údaje dodávateľa - meno a priezvisko alebo názov, adresa sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresa miesta obvyklého zdržiavania sa a identifikačné číslo pre DPH
2. Identifikačné údaje odberateľa - meno a priezvisko alebo názov, adresa sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresa obvyklého zdržiavania sa a identifikačné číslo pre DPH
3. poradové číslo faktúry založené na jednej alebo viacerých sériách, ktoré jednoznačne identifikuje faktúru,
4. dátum dodania alebo dátum prijatia platby pred dodaním, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
5. dátum vyhotovenia faktúry,
6. množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
7. základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
8. Sadzbu DPH alebo oslobodenie od DPH; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo DPH smernice alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane,
9. výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66,
10. slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ vyhotovuje faktúru v mene a na účet dodávateľa
11. slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby,
12. údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku, ak je predmetom dodania
13. slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“, „úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky - umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania prirážky - zberateľské predmety a starožitnosti“, ak sa uplatní osobitná úprava
14. Identifikačné údaje daňového zástupcu ak zahraničná osoba je zastúpená daňovým zástupcom - meno a priezvisko alebo názov daňového zástupcu adresu jeho sídla alebo bydliska a jeho osobitné identifikačné číslo pre DPH

Okrem zákonných náležitostí musia digitálny poštári a vývojári účtovných softwarov prihliadať aj na PEPPOL BIS v podmienkach Slovenskej republiky, ktorý nad rámec zákona definuje, ktoré údaje na faktúre sú povinné a nevyhnuté pre úspešné zaslanie faktúry cez certifikovaného digitálneho poštára – v prípade ak faktúra nebude obsahovať všetky náležitosti, digitálny poštár automaticky zaslanie faktúry odmietne (okrem zákonných náležitostí sa napríklad uvádza aj kód typu faktúry, dátum splatnosti a iné).  

E-faktúra musí byť vyhotovená do 15 dní:

1. odo dňa dodania tovaru alebo služby,
2. odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby

Dobropisy a ťarchopisy musia obsahovať poradové číslo pôvodnej e-faktúry a údaje, ktoré sa menia. Dobropisy alebo ťarchopisy musia byť vyhotovené do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane.

Súhrnnú e-faktúru je možné vyhotoviť za viac samostatných dodaní tovaru alebo služby alebo za viac platieb prijatých pred dodaním najviac za obdobie kalendárneho mesiaca. Súhrnná e-faktúra sa musí vyhotoviť do 15 dní od skončenia kalendárneho mesiaca.

E-faktúra musí byť vyhotovená, zaslaná a prijatá  vo formáte elektronického dokumentu, ktorý umožňuje jeho automatizované a elektronické spracovanie (v praxi xml formát), a v dátovej štruktúre v súlade s technickou normou pre elektronickú fakturáciu EN 16931 – v praxi v prípade doručovacích služieb ide o Peppol BIS 3.0 formát. O súlad sa štandardne stará certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby.

E-faktúru je potrebné uchovávať po dobu desiatich rokov od skončenia kalendárneho roka, ktorého sa elektronická faktúra týka.

Od 1.7.2030 sa lehota na vystavenie faktúry skráti na 10 dní.

 

Zaslanie e-faktúry:

Ako zaslať e-faktúru odberateľovi?

1. Doručovacou službou prostredníctvom komerčných certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby alebo ich sprostredkovateľov za poplatok – štandardný spôsob, ktorý bude využívať väčšina podnikov bez potreby súhlasu zákazníka. Certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby je možné využívať prostredníctvom účtovného programu, samostatného softwaru pre e-faktúru, webovej alebo mobilnej aplikácie. Riešenie záleží od konkrétneho digitálneho poštára. Tento nástroj nielen umožňuje zasielanie faktúr, ale aj ich príjem, čo je nevyhnutné na plnenie legislatívnych požiadaviek. Výber certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby bude na zvážení každého podnikateľa, pričom na trhu bude k dispozícii viacero možností, ktoré splnia všetky technické a bezpečnostné požiadavky stanovené legislatívou. Zoznam certifikovaných digitálnych poštárov je zverejnený na stránke finančnej správy. Certifikáciu zabezpečuje finančné riaditeľstvo v spolupráci s Peppol. Ceny za službu nie sú regulované.

1. Iným spôsobom – neštandardný, v praxi menej vyskytujúci sa spôsob. Vyžaduje sa súhlas zákazníka. Aj ak sa rozhodnete pre tento spôsob, existuje však povinnosť zabezpečiť možnosť prijatia a doručovania e-faktúr aj cez doručovaciu službu (§ 71 ods. 5 ZDPH). Tento spôsob sa v praxi preto predpokladá najmä v prípade vnútro-skupinových fakturáciách, EDI fakturácií atď..

 

Oznamovanie údajov:

Čo sa oznamuje finančnej správe?  

(vzťahuje sa iba na faktúry zaslané prostredníctvo doručovacej služby, nie iným spôsobom)

Dodávateľ oznamuje finančnému riaditeľstvu prostredníctvom doručovacej služby údaje o e-faktúre do piatich dní odo dňa vyhotovenia e-faktúry alebo odo dňa uplynutia lehoty na vyhotovenie e-faktúry (ak elektronickú faktúru vyhotovuje odberateľ v mene a na účet dodávateľa).

Odberateľ, oznamuje prostredníctvom doručovacej služby finančnému riaditeľstvu údaje o e-faktúre do piatich dní odo dňa jej prijatia iba ak je platiteľom DPH.

Údaje, ktoré sa oznamujú finančnému riaditeľstvu:

1. identifikačné číslo pre daň dodávateľa
2. identifikačné číslo pre daň odberateľa alebo jeho meno a priezvisko alebo názov, ak mu identifikačné číslo pre daň nebolo pridelené,
3. údaje z faktúry - poradové číslo faktúry, dátum dodania alebo dátum prijatia platby pred dodaním, dátum vyhotovenia faktúry, množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby, základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene, Sadzbu DPH alebo oslobodenie od DPH; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo DPH smernice alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane, výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66, slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ, vyhotovuje faktúru v mene a na účet dodávateľa slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby, slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“,  „úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky - umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania prirážky - zberateľské predmety a starožitnosti“ alebo „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby“, ak sa uplatní osobitná úprava. Sadzba DPH alebo výška dane spolu v eurách sa neoznámi ak je osobou povinnou platiť DPH odberateľ.
4. Pri dobropisoch a ťarchopisoch aj poradové číslo pôvodnej elektronickej faktúry a údaje, ktoré sa menia.

 

Sankcie:

Aké pokuty hrozia za nedodržanie povinností?

Do výšky 10 000 Eur za neoznámenie, neúplné oznámenie, nesprávne oznámenie alebo neskoré oznámenie údajov z e-faktúry finančnému riaditeľstvu. Za opakované porušenie sa môže udeliť pokuta až do výšky 100 000 Eur. Sankcie sú udeľované priamo daňovému subjektu, nie digitálnemu poštárovi. 

Povinnosť oznámenia sa považuje za splnenú odovzdaním elektronickej faktúry certifikovanej doručovacej službe.

Sankcia sa neudelí ak:

• platiteľ opraví nesprávne uvedené údaje, ktoré bol povinný oznámiť a z povahy veci vyplýva, že tieto údaje boli uvedené nesprávne z dôvodu zrejmého omylu,
• platiteľ neoznámil údaje v lehote z dôvodu preukázateľnej technickej poruchy na strane certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby a údaje oznámil bezodkladne po odstránení tejto poruchy.

 

Testovacie obdobie:

Je možné e-faktúru vyskúšať aj pred 1.1.2027?

Možnosť dobrovoľne vyskúšať elektronickú fakturáciu takpovediac „na ostro“ sa predpokladá už v priebehu mája 2026 alebo začiatkom júna 2026. Vyžaduje sa však súhlas príjemcu s výnimkou prípadu ak príjemca zabezpečil, že môže prijať elektronickú faktúru doručovacou službou. Základným krokom je overiť si u svojho dodávateľa účtovného softvéru, či jeho riešenie bude vedieť elektronické faktúry nielen vystavovať, ale aj prijímať a v prípade ak nie zvážiť, akým spôsobom budete vystavovať a prijímať e-faktúry, či cez externého digitálneho poštára mimo účtovného softwaru s prípadnou automatizovanou možnosťou napojenia na účtovný software alebo zvážite úplnú zmenu účtovného softwaru za software, ktorý má riešenie e-faktúry už priamo implementované v sebe. V súlade s pravidlami Peppol môže mať dodávateľ aj odberateľ registrovaného iba jedného poštára na prijímanie dokumentov.  Na strane odosielania môžete však vyskúšať aj viacerých digitálnych poštárov súčasne a neskôr si vybrať toho, ktorý Vám najviac vyhovuje. Práve testovacie obdobie do konca roka 2026 odporúčame využiť na nastavenie a zefektívnenie procesov na malej vzorke dodávateľov a odberateľov, tak aby ste od nového roku boli pripravený prijímať a vystavovať faktúry elektronicky.   

V súčasnosti je dostupná aj demo ukážka účtovného softwaru, demo ukážka aplikácie na vytváranie e-faktúr, demo validátor e-faktúr, demo ukáźka Peppol schránky a informačný web k faktúre. Webové stránky slúžia iba na edukačný účel a nie je možné cez nich zasielať alebo prijímať skutočné faktúry.