DPH a autá po novom: kto má nárok na polovičnú daň

Zmena prináša výnimky pre niektoré typy využitia, no pri uplatnení plného odpočtu ráta s prísnejšou elektronickou evidenciou jázd a oznamovaním správcovi dane.

Podnikatelia, ktorí používajú firemné vozidlo aj mimo práce, by mali zbystriť pozornosť. V pravidlách odpočtu dane z pridanej hodnoty pri autách a ich prevádzke pribudli limity aj povinnosti. Nové nastavenie zvýhodní tých, ktorí vedia používanie vozidla jasne preukázať, a naopak, pritvrdí voči zmiešanému využívaniu, ktoré bolo doteraz zdrojom sporov.

Po novom sa paušálny odpočet znižuje pri vybraných motorových vozidlách na 50 percent. Ide o ďalšiu zmenu v oblasti dane z pridanej hodnoty, ktorá sa dotkne podnikateľov využívajúcich auto či motocykel zároveň na pracovné aj súkromné účely. Dočasne sa zavádza paušálny 50-percentný nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty pri obstaraní motorového vozidla aj pri výdavkoch na jeho prevádzku, ak sa používa zmiešane – na podnikanie aj súkromne. Opatrenie sa vzťahuje na vozidlá kategórie M1, teda osobné autá, a na kategórie L1e a L3e, teda motocykle.

Obstaranie vozidla

Paušál však neznamená automatický nárok na polovicu dane v každej situácii. Platiteľ musí naďalej rešpektovať pravidlá zákona o dani z pridanej hodnoty, vrátane uplatnenia koeficientu. Ak mu po prepočte vyjde nárok na odpočítanie nižší ako 50 percent, môže si odpočítať iba nižšiu sumu. Zároveň platí, že neodpočítateľná daň z pridanej hodnoty nie je daňovým výdavkom na účely dane z príjmov. Nedotknuté zostávajú aj ustanovenia o pomernom odpočítaní dane z pridanej hodnoty pri nákupe súvisiacich tovarov a služieb a tiež pravidlá úpravy odpočtu.

V praxi to znamená, že ak platiteľ dodáva tovary a služby výlučne oslobodené od dane z pridanej hodnoty bez nároku na odpočítanie, alebo má koeficient nižší ako 50 percent, paušálny odpočet v tejto výške si uplatniť nemôže. V takom prípade zostáva limitovaný vlastnými parametrami odpočtu. Problém podľa odborníkov vzniká pri podnikateľoch, ktorí vozidlo využívajú prevažne na podnikanie, napríklad v pomere 80 alebo 90 percent. Napriek tomu si budú môcť uplatniť spravidla len 50 percent dane z pridanej hodnoty.

Elektronická podoba

Zákon neurčuje, v akej konkrétnej aplikácii má platiteľ evidenciu viesť. Môže ísť o Excel, Word alebo iný formát. Podstatné je, aby bolo možné záznamy elektronicky sprístupniť daňovému úradu. Pri uplatnení 100-percentného odpočtu dane z pridanej hodnoty na pohonné látky a ďalšie náklady súvisiace s prevádzkou auta zostáva popri elektronickej knihe jázd dôležitá aj dokumentácia nákupov, teda pokladničné bloky a faktúry.

V každom prípade platiteľ musí poskytnúť tieto záznamy správcovi dane na základe výzvy. Celá zmena vychádza z rozhodnutia Slovenska využiť výnimku na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady Európskej únie a zaviesť povinný paušálny odpočet dane z pridanej hodnoty vo výške 50 percent pri výdavkoch na pohonné látky, obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a údržbu vybraných vozidiel, bez ohľadu na skutočný pomer ich využitia na podnikanie a súkromné účely. Aj podnikatelia, ktorí používajú osobné autá výlučne na podnikanie, si tak spravidla bez detailnej evidencie jázd nebudú môcť uplatniť odpočet v plnej výške.