E-faktúra od roku 2027: čo musí vedieť každý živnostník?

Od 1. januára 2027 sa mení spôsob, akým sa na Slovensku fakturuje. Ak ste živnostník, SZČO alebo malý podnikateľ, e-faktúra sa vás týka. Aj keď žiadne faktúry nevystavujete.

Faktúra v PDF alebo na papieri prestane byť pri tuzemskom predaji medzi platiteľov DPH a podnikateľmi platným daňovým dokladom. Ak e-faktúru nebudete vedieť vystaviť alebo prijať, hrozí vám pokuta a aj strata odpočtu DPH či daňového výdavku.

Čo je e-faktúra? 

E-faktúra nie je PDF poslané e-mailom. Je to faktúra v predpísanom formáte XML, ktorá putuje od dodávateľa (platiteľa DPH) k odberateľovi cez digitálneho poštára. Primárne sa bude používať štandard Peppol BIS 3 Billing. Kľúčovým identifikátorom pri zasielaní je DIČ, ktoré sa stáva povinnou náležitosťou e-faktúry. 

Týka sa e-faktúra aj mňa ako SZČO? 

Povinnosť platí pri tuzemskom dodaní, teda keď slovenský platiteľ DPH dodáva tovar alebo službu inej zdaniteľnej osobe – fyzickej osobe alebo akejkoľvek právnickej osobe so sídlom, miestom podnikania alebo prevádzkarňou na Slovensku. V praxi ide o faktúry pre iných podnikateľov, prenajímateľov nehnuteľností, ktorí majú nehnuteľnosti zaradenú v obchodnom majetku ako aj všetky tuzemské právnické osoby vrátane neziskového sektora. 

Ako sa to prejaví u živnostníka: 

• Ste SZČO a platiteľ DPH? Faktúry pre iných podnikateľov a právnické osoby musíte vystavovať ako e-faktúry. Vždy, keď ide o tuzemské B2B dodanie. 
• Ste SZČO a neplatiteľ DPH? Vystavovať e-faktúry nemusíte, faktúry vystavujete ako doteraz, ale od slovenských dodávateľov platiteľov DPH budete dostávať e-faktúry a musíte ich vedieť prijať. 
• Fakturujete do zahraničia? Pri dodaní do zahraničia sa e-faktúra nevystavuje, stačí klasická faktúra ako doteraz. 

Kto musí e-faktúry vystavovať? 

Vystavovať e-faktúry musí platiteľ DPH, ktorý dodáva tovar alebo službu na Slovensku inej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe so sídlom na Slovensku. 

Príklad: Ste SZČO a platiteľ DPH a dodáte tovar inému živnostníkovi. Aj keď nie je platiteľom DPH, ale má IČO a DIČ, musíte mu vystaviť e-faktúru. 

Kto musí e-faktúry prijímať? 

Tu sa najčastejšie robia chyby. Povinnosť prijímať e-faktúry majú: 

• SZČO, platiteľ aj neplatiteľ DPH, ak má na Slovensku DIČ a nakupuje na podnikanie, 
• každá právnická osoba so sídlom na Slovensku, 
• prenajímateľ nehnuteľností, ktorú má v obchodnom majetku alebo má inú podnikateľskú činnosť. 

To, že nie ste platiteľ DPH, vás nezbavuje povinnosti e-faktúry prijímať. 

Potrebujem digitálneho poštára? 

Áno. Digitálneho poštára potrebuje každý, kto e-faktúry vystavuje alebo prijíma. Aj živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH. Kto vystavuje inú verziu e-faktúry ako Peppol BIS 3 štandard, nemusí mať Digitálneho poštára na výstupe, ale musí mať písomný súhlas odberateľa so zasielaním tohto typu elektronickej faktúry, ak to nie je Peppol BIS 3 formát. 

Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ, ktorý e-faktúry doručuje medzi podnikateľmi. Funguje ako elektronická schránka: cez neho vám faktúra príde a cez neho ju aj odošlete. Bez neho vám dodávateľ e-faktúru nemá ako doručiť. 

• Ste platiteľ DPH? Poštára potrebujete na vystavovanie aj prijímanie e-faktúr. 
• Nie ste platiteľ DPH? Poštára potrebujete na prijímanie e-faktúr od svojich dodávateľov. 

Vlastné technické riešenie si budovať nemusíte. Stačí si vybrať poštára, ktorý vám dá schránku a umožní e-faktúry vystavovať priamo na webe alebo v aplikácii. Alternatíve si môžete zvoliť Digitálneho poštára, ktorý vie konvertovať pdf faktúry na e-faktúru. Ponúk je viac a pri menšom počte faktúr sú niektoré zadarmo alebo za symbolický poplatok. 

Na čo myslieť pri výbere poštára: 

• je certifikovaným poskytovateľom, 
• podporuje štandard Peppol BIS 3 Billing, 
• umožňuje vystaviť e-faktúru priamo na webe alebo v aplikácii, 
• jeho cena zodpovedá počtu faktúr, ktoré mesačne vystavujete a prijímate. 

Kedy e-faktúru vystavovať nemusíte? 

V týchto situáciách zostáva fakturácia po starom (PDF, papier): 

• dodanie do zahraničia, 
• zjednodušená faktúra do 100 € vrátane DPH, 
• doklad z e-kasy pri dodaní do 400 € vrátane DPH, 
• dodanie zahraničnej osobe, ktorá nemá na Slovensku sídlo ani prevádzkareň (takáto osoba nemá povinnosť e-faktúry vystavovať ani prijímať napriek tomu, že môže mať slovenské DIČ), 
• Dodávate oslobodené tovary alebo služby podľa § 28 - § 42 zákona o DPH - finančné služby, nájom nehnuteľnosti oslobodený a pod. 
• dodanie osobe registrovanej pre DPH podľa § 7 a § 7a zákona o DPH (nemusí e-faktúru vystaviť, ale musí ju vedieť prijať). 

E-faktúra sa naopak nesmie vyhotoviť pri plneniach pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a Ministerstvo obrany pri zabezpečení obrany a bezpečnosti štátu. Rovnako ani pri plneniach spojených s utajovanou skutočnosťou alebo limitovanou informáciou. 

Formu DPH registrácie obchodného partnera si môžete overiť na stránke Finančnej správy. 

Čo hrozí, ak povinnosť nesplníte? 

Po 1. januári 2027 bude e-faktúra pri tuzemskom B2B dodaní od slovenského platiteľa jediným daňovým dokladom. Preto vás nesplnenie povinnosti môže stáť viac než pokutu: 

• odmietnutie odpočtu DPH, 
• neuznanie daňového výdavku. 

Pokuty sú nastavené široko: 

• prvé porušenie: do 10 000 €, 
• opakované porušenie: do 100 000 €. 

Pokuta sa neuloží pri preukázateľnej technickej poruche poštára ani pri zjavnom omyle, ktorý sa opraví v krátkom čase. Novela zákona, ktorá je v parlamente, navrhuje, aby sa za porušenia počas prvého polroka 2027 pokuty neukladali za oneskorené zaslanie e-faktúry alebo za nesprávne údaje na e-faktúre. Pokuta na nezvolenie si Digitálneho poštára by sa mala naďalej udeľovať. 

Ako sa pripraviť 

1. Zistite, kde patríte. Ste platiteľ DPH, alebo e-faktúry len prijímate od dodávateľov? 
2. Vyberte si digitálneho poštára. Porovnajte ponuky a cenu podľa toho, koľko faktúr mesačne vystavujete a prijímate. 
3. Zaregistrujte sa a skontrolujte si údaje. Kľúčovým identifikátorom pri zasielaní e-faktúr je vaše DIČ. 

Prečo sa to vlastne deje? 

E-fakturácia je trend v celej EÚ. Viaceré členské štáty ju už zaviedli (Poľsko, Belgicko, Francúzsko) a ďalšie, ako Nemecko či Španielsko, ju pripravujú. Pre štát je to nástroj na lepšiu a včasnejšiu kontrolu výberu daní. 

Pre podnikateľov je to zároveň príležitosť zdigitalizovať a zautomatizovať účtovníctvo. Zníženie administratívy zatiaľ finančná správa nesľubuje. Zatiaľ vznikne duplicita, keď štát dostane tie isté informácie z e-faktúr aj z kontrolných výkazov. Úľavy sa dajú čakať najskôr po 1. júli 2030, keď sa e-fakturácia rozšíri aj na dodania tovarov a služieb v rámci EÚ. 

Najčastejšie otázky