Toto sú ďalšie pravidlá, ak máte firemné auto

Znižuje sa paušálny odpočet na motorové vozidlá na 50 percent. Aj toto sú ďalšie zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty.

Po novom platí dočasné zavedenie paušálneho 50-percentného nároku na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie Ml, teda osobných vozidiel, Lle a L3e, teda motocyklov.

Obstaranie vozidla

Dočasné zavedenie paušálneho 50-percentného nároku na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie Ml, teda osobných vozidiel, Lle a L3e, teda motocyklov. Platiteľ je stále povinný zohľadňovať ustanovenia zákona o dani z pridanej hodnoty; ak podľa koeficientu vyjde platiteľovi nižší nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty ako 50 percent, môže si odpočítať iba nižšiu daň. Neodpočítateľná daň z pridanej hodnoty nie je ani daňovým výdavkom pre daň z príjmov. Ustanovenia o pomernom odpočítaní dane z pridanej hodnoty pri nákupe vyššie uvedených tovarov a služieb a úprave odpočítania dane z pridanej hodnoty zostávajú nedotknuté. To znamená, že ak platiteľ dodáva tovary a služby výlučne oslobodené od dane z pridanej hodnoty bez nároku na odpočítanie dane alebo má platiteľ nižší koeficient dane z pridanej hodnoty ako 50 percent, nemôže si uplatniť 50-percentný odpočet dane z pridanej hodnoty z nakúpených tovarov a služieb pri motorových vozidlách.

Vylúčené vozidlá

Z uvedeného obmedzenia sú vylúčené nasledujúce motorové vozidlá používané výlučne na podnikanie: krátkodobý nájom, teda nájom do 30 dní, doprava osôb a ich batožiny vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly, ak sa motorové vozidlo používa ako výcvikové vozidlo, a ak ide o predvádzacie alebo testovacie vozidlo alebo o náhradné vozidlo poskytnuté zákazníkovi počas opravy a udržiavania vozidla. Uvedené obmedzenia sa netýkajú ani vozidiel používaných 100 percent na podnikanie alebo úžitkových vozidiel. Používanie motorových vozidiel výlučne na podnikanie alebo na činnosti, ktoré sú vylúčené, je potrebné jednorazovo oznámiť správcovi dane. Ak k začatiu používania týchto vozidiel aj na súkromné účely alebo na iné účely, ako boli obstarané, platiteľ túto skutočnosť tiež oznámi správcovi dane. Platiteľ musí viesť podrobné záznamy o používaní motorového vozidla v elektronickej podobe za každé vozidlo samostatne. Záznamy obsahujú okrem iného aj detaily o každej jazde, čase jej začatia, skončenia, prejdených kilometrov, osobe, ktorá ho používala, účele jazdy, mieste začatia a skončenia jazdy. Väčšinu týchto informácií poskytujú výpisy z GPS.

Elektronická podoba

Je na daňovníkovi, akú elektronickú podobu evidencie jázd bude viesť, či v Exceli, Worde alebo v inom formáte, a takisto nie je určené úložisko pre uchovávanie evidencie jázd. Podstatné je, že bude možné elektronickým spôsobom sprístupniť tieto záznamy daňovému úradu. Na uplatnenie 100-percentného odpočtu dane z pridanej hodnoty na pohonné látky a ďalšie výdavky súvisiace s prevádzkou automobilu sa budú okrem elektronickej evidencie jázd naďalej vyžadovať aj doklady o nákupe, teda pokladničné bloky a faktúry.

V každom prípade platiteľ musí poskytnúť tieto záznamy správcovi dane na základe výzvy. Celá opísaná zmena systému odpočtu vyplýva z rozhodnutia Slovenska využiť výnimku na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady Európskej rady a zaviesť povinný paušálny odpočet dane z pridanej hodnoty vo výške 50 percent z výdavkov na pohonné látky, obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a údržby vybraných motorových vozidiel, a to bez ohľadu na skutočný pomer využitia týchto vozidiel na podnikanie a na súkromný účel. Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie dane z pridanej hodnoty v plnej výške bez detailných evidencií jázd.

Touto zmenou sa však porušuje zásada daňovej neutrality. Vláda síce hovorí, že cieľom zmeny je zníženie administratívnej záťaže na strane podnikateľov, ktorá je spojená s povinnosťou viesť podrobnú evidenciu jázd, primárne však snahou predchádzať daňovým únikom, ku ktorým dochádzalo z dôvodu neoprávneného uplatňovania dane z pridanej hodnoty v plnej výške aj v prípade, keď sa motorové vozidlá využívajú aj na súkromné účely. Na druhej strane sa zmenou vytvoril problém tým, že podnikatelia využívajúci v prevažnej miere, približne v pomere 80 alebo 90 percent, teda autá na podnikanie, si budú môcť odpočítať dane z pridanej hodnoty z výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, technické zhodnotenie, opravy a údržbu vozidiel takisto len 50 percent. Právo na odpočítanie dane z pridanej hodnoty vo vyššej výške nebudú mať ani v prípade, ak by sa rozhodli viesť evidenciu jázd a preukázali by vyšší pomer využitia automobilu na podnikanie voči súkromnému účelu. Štát skrátka akceptuje len 100-percentné využívanie auta na podnikateľské účely so špeciálnou elektronickou knihou jázd alebo umožní len 50-percentný odpočet. Tým pádom ide o narušenie daňovej neutrality, ktorá je charakteristická pre systém dane z pridanej hodnoty.