Sú tu nové sadzby DPH, zmeny v platení transakčnej dane a vyššie odvody

Slovenská daňová legislatíva prechádza od začiatku roka zmenami, ktoré sa dotknú podnikateľov aj bežných spotrebiteľov.

Najvýraznejšie úpravy sa týkajú sadzieb DPH, dane z finančných transakcií a osobitných odvodov v regulovaných odvetviach.

Sadzby DPH

Od 1. januára 2026 dochádza k výraznej zmene v systéme zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty, ktorá má motivovať výrobcov k produkcii zdravších potravín. Výrobky s nadlimitným obsahom soli a cukru sa vylučujú zo zníženej 19-percentnej sadzby dane z pridanej hodnoty a presúvajú sa do vyššej, 23-percentnej kategórie.

Toto opatrenie sa netýka samotnej soli a cukru ako takých. Tie si zachovajú svoju pôvodnú kategóriu. Zmena sa vzťahuje výhradne na spracované potraviny, ktoré obsahujú nadlimitne množstvo týchto ingrediencií, čo môže zahŕňať napríklad sladkosti, slané občerstvenie či niektoré hotové jedlá.

Zároveň sa zmierňujú pravidlá pre uplatnenie zníženej sadzby dane na tlačoviny. Od roku 2026 budú môcť zo zníženej päťpercentnej sadzby dane z pridanej hodnoty benefitovať aj časopisy a noviny, ktoré vychádzajú menej pravidelne ako štyrikrát do týždňa.

Zásadná reforma dane

Najvýznamnejšie zmeny v daňovom systéme sa od 1. januára 2026 týkajú dane z finančných transakcií, známej aj ako transakčná daň. Táto kontroverzná daň, zavedená v apríli 2025, prechádza zásadnou transformáciou, ktorá prinesie úľavu najmä pre fyzické osoby ako podnikateľov.

Od nového roka budú daňovníkom dane z finančných transakcií výhradne právnické osoby. Konkrétne ide o právnické osoby so sídlom na Slovensku, ako aj zahraničné právnické osoby vykonávajúce na území Slovenska činnosti definované v zákone. Fyzické osoby ako podnikatelia sa tak úplne vyňajú z pôsobnosti tejto dane. Táto zmena prináša živnostníkom a samostatne zárobkovo činným osobám výraznú administratívnu úľavu. Od roku 2026 už nebudú povinní vykonávať všetky transakcie súvisiace s podnikaním výhradne na podnikateľskom účte, ani nebudú mať povinnosť si takýto platobný účet zriadiť alebo ponechať.

Je však kľúčové zdôrazniť, že do konca roka 2025 zostáva všetko pri starom. Banky budú naďalej zrážať daň z podnikateľských účtov pri zdaniteľných transakciách a všetky povinnosti fyzických osôb - podnikateľov, vrátane tých pri zahraničných platobných účtoch, zostávajú v platnosti.

Nové definície a pravidlá

Zákon zavádza množstvo nových definícií, ktoré spresňujú aplikáciu dane. Dopĺňa sa definícia stálej prevádzkarne pre daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá je širšia a mierne odlišná od definície známej zo zákona o dani z príjmov.

Zavádza sa rozlíšenie medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou so sídlom v tuzemsku a daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou so stálou prevádzkarňou v tuzemsku. Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podlieha zdaneniu zo všetkých celosvetových transakcií, zatiaľ čo daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou platí daň iba z transakcií na tuzemských účtoch a z tých zahraničných transakcií, ktoré súvisia s činnosťou v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Legislatíva tiež zavádza nový pojem preúčtovanie nákladov, ktorý označuje finančnú transakciu vykonanú za daňovníka inou osobou, pričom u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou musí táto transakcia súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

Nové sankcie a zodpovednosť

Zavádza sa zodpovednosť za daň z finančných transakcií, ktoré síce sú predmetom dane, ale daňovník ich vykonal na osobitnom účte, ktorý nahlásil slovenskej banke ako účet používaný na transakcie vylúčené z predmetu dane. Správca dane bude povinný za takéto konanie uložiť pokutu.

Od spustenia výberu transakčnej dane v apríli 2025 podnes jasne vidieť jej negatívne efekty. Transakčná daň spôsobuje sekundárne škody v podobe nárastu sivej ekonomiky zvýhodnením hotovostných operácií. Hotovostné transakcie štát nemá pod kontrolou a často z nich na daniach nevyberie nič. Tento prístup len umocňuje vysoké daňovo-odvodové zaťaženie práce a príliš vysokú daň z príjmov pre veľké firmy. Transakčná daň skrátka vyslovene povzbudzuje k prílišnej optimalizácii a nepriznávaniu ďalších daní tým, že firmy presúvajú časť operácií do hotovosti.

Zmeny v transakčnej dani od januára 2026 nič nemenia na podstate, a to negatívnom dopade na slovenskú ekonomiku. Živnostníci sa síce potešia, avšak firmy, ktoré tvoria kostru slovenskej ekonomiky, zostanú naďalej nadmerne zaťažené.

Od 1. januára 2026 dochádza k zvýšeniu osobitného odvodu, ktorý sa vzťahuje na dôchodkové správcovské spoločnosti spravujúce dôchodkové fondy v rámci druhého piliera, ako aj na doplnkové dôchodkové spoločnosti pôsobiace v treťom pilieri a na správcovské spoločnosti podnikajúce v oblasti kolektívneho investovania. Pre všetky tieto subjekty sa zavádza nová osobitná sadzba odvodu, ktorá je stanovená vo výške 0,0125 percenta mesačne.

V prípade, že regulovaná osoba vykonáva činnosť súčasne vo viacerých regulovaných oblastiach, pri výpočte osobitného odvodu sa uplatní vždy najvyššia platná sadzba, ktorá sa na danú osobu vzťahuje. Povinnosť oznámenia správcovi dane sa pritom neobmedzuje len na vznik tejto povinnosti, ale vyžaduje sa aj v pri zmene osobitného odvodu.

  Pozn.: Článok bol pôvodne uverejnený v denníku Hospodárske noviny.