Legislatívne zmeny v oblasti daní od 1.1.2026

September 2025 priniesol množstvo zmien v oblasti daní a odvodov, ktoré významným spôsobom ovplyvnia podnikateľské subjekty od roku 2026. Prinášame vám sumarizáciu týchto schválených zmien Národnou radou SR. Uvedené zmeny boli 8.10.2026 podpísané aj prezidentom a po zverejnení v Zbierke zákonov budú platné.

1. Daň z príjmov

• Zmeny pre právnické osoby
  • Náhradu pri práceneschopnosti (PN) vypláca Sociálna poisťovňa až po uplynutí 14 dní, dovtedy vypláca PN zamestnávateľ. Pôvodne preplácal zamestnávateľ PN 10 dní. Ak PN zamestnanca začala pred 1.4.2026 a pretrváva, PN sa posúdi ešte podľa starých ustanovení.
  • Odpočet výdavkov (nákladov) na investície – predlžuje sa obdobie, na ktoré možno vypracovať investičný plán zo 6 na 9 rokov, pričom posledné zdaňovacie obdobie sa predlžuje z 2027 na 2030.
  • Neodpočítateľná DPH zo súkromného použitia motorového vozidla v období od 1.1.2026 do 30.6.2028 nie je daňovým výdavkom.
  • Minimálna daň - Dopĺňa sa minimálna daň z príjmov PO (daňová licencia) pre právnické osoby so zdaniteľnými výnosmi nad 5 mil. eur. Od 2026 sa bude platiť minimálna daň pri PO pre výnosy takto:

• Osobitné zmeny pre hazard - Zvyšuje sa sadzba dane z príjmov na 54% pre banky alebo pobočky zahraničných bánk, ktoré dosahujú z poplatkov účtovaných za platobné operácie uskutočnené platobnou kartou, ak finančné prostriedky smerujú v prospech hráčskeho účtu (napr. účet v online stávkovej kancelárii alebo kasíne)

2. DPH

• Paušálny odpočet na motorové vozidlá vo výške 50%
• Dočasné zavedenie paušálneho 50% nároku na odpočítanie DPH z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie M1 (osobné vozidlá) a L1e, L2e (motorky). 
• Paušálny odpočet DPH sa uplatní, ak v období od 1.1.2026 do 30.6.2028:
  • obstará predmetné motorové vozidlo;
  • používa prenajaté motorové vozidlo (iné ako krátkodobý prenájom do 30 dní) – ide o dlhodobý prenájom,  finančný lízing, operatívny lízing;
  • nakúpi tovary a služby v súvislosti s týmto motorovým vozidlom má nárok na odpočítanie DPH iba vo výške 50% - týka sa to pohonných látok, opráv a udržiavania vozidla, parkovania a i.
• Platiteľ je stále povinný zohľadňovať ustanovenia § 49 ods. 4 a § 54 zákona o DPH – ak podľa koeficientu vyjde platiteľovi nižší nárok na odpočítanie DPH ako 50%, môže si odpočítať iba nižšiu daň.
• Neodpočítateľná DPH nie je ani daňovým výdavkom pre daň z príjmov.
• Z uvedenej obmedzenia sú vylúčené nasledujúceho motorového vozidlá používané výlučne na podnikanie, ktorým je:
  • Krátkodobý nájom (do 30 dní);
  • Dopravu osôb a ich batožiny vrátane taxislužby;
  • prevádzkovanie autoškoly – ak motorové vozidlo sa používa ako výcvikové vozidlo;
  • ide o predvádzacie alebo testovacie vozidlo alebo ako  náhradné vozidlo poskytnuté zákazníkovi počas opravy a udržiavania vozidla;
• Uvedené obmedzenia sa netýka ani vozidiel používaných 100% na podnikanie alebo úžitkových vozidiel.
• Používanie motorových vozidiel výlučne na podnikanie, alebo na činnosti, ktoré sú vylúčené je potrebné jednorazovo oznámiť správcovi dane, Ak k začatiu používania týchto vozidiel aj na súkromné účely alebo na iné účely ako boli obstarané, platiteľ túto skutočnosť tiež oznámi správcovi dane.
• Platiteľ musí viesť podrobné záznamy o používaní motorového vozidla v elektronickej podobe za každé vozidlo samostatne – záznamy obsahujú okrem iného aj detaily o každej jazdy čase jej začatia, skončenia, prejdených km, osoby, ktorá ho používala, účelu jazdy, miesta začatia a skončenia jazdy. Väčšinu týchto informácií poskytujú výpisy z GPS;
• Platiteľ poskytuje tieto záznamy správcovi dane na základe výzvy.
• Zmeny v sadzbách DPH
  • zo zníženej sadzby DPH 19% sa vylučujú výrobky s nadlimitným obsahom soli a cukru. Uvedené sa netýka samotnej soli a cukru. Tieto výrobky budú od 1.1.2026 podliehať 23% sadzbe dane.
  • Zmierňujú sa pravidlá pre zníženú sadzbu dane pre určité noviny a časopisy. Od 1.1.2026 budú môcť benefitovať zo zníženej 5% DPH sadzby aj časopisy a noviny, ktoré vychádzajú menej pravidelne ako 4x do týždňa.

3. Daň z finančných transakcií

• Od 1.1.2026 sa významným spôsobom mení nastavenie dane z finančných transakcií.
• Od 1.1.2026 už budú daňovníkom dane z finančných transakcií iba právnické osoby, a to tie so sídlom v tuzemsku, ako aj zahraničné právnické osoby, ktoré vykonávajú na Slovensku činnosti definované v zákone.
• Na fyzické osoby – podnikateľov sa tak daň z finančných transakcií od 1.1.2026 prestane uplatňovať. Tieto fyzické osoby – podnikatelia už nebudú povinní vykonávať všetky transakcie súvisiace s podnikaním na podnikateľskom účte, ani nebudú mať povinnosť si zriadiť / ponechať takých platobný účet. Dôležité je zdôrazniť, že do konca roka 2025 sa pre tieto fyzické osoby – podnikateľov nič nemení. Banky im naďalej budú zrážať daň z podnikateľských účtov pri transakciách, ktoré sú predmetom dane. Rovnako do konca roka 2025 zostávajú zachované aj povinnosti FO – podnikateľov pri zahraničných platobných účtoch.
• Zavádzajú sa definície pojmov do zákona:
  • Dopĺňa sa definícia stálej prevádzkarne pre daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (širšia a jemne odlišná definícia ako ju poznáme z dane z príjmov),
  • zavádza sa definícia daňovníka ako daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá má sídlo v tuzemsku;
  • Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je daňovník, ktorý v tuzemsku má stálu prevádzkareň podľa zákona o dani z finančných transakcií;
  • preúčtovanie nákladov je suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku;
• Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podlieha zdaneniu z celosvetových transakcií;
• Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou podlieha zdaneniu iba zo všetkých tuzemských platobných účtoch a pri zahraničných účtoch a preúčtovaných nákladov iba v rozsahu, v ktorom súvisia s činnosťou v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne;
• Zavádza sa zodpovednosť za daň z finančných transakcií, ktoré sú predmetom dane, ale daňovník ich vykonal na osobitnom účte, ktorý nahlásil slovenskej banke, že sa používa na transakcie vylúčené z predmetu dane. Rovnako sa zavádza za aj povinnosť správcu dane uložiť za toto konanie pokutu.

4. Osobitný odvod v regulovanom odvetví

• Rozšírenie okruhu regulovaných osôb
• Od 1.1.2026 sa osobitný odvod bude vzťahovať aj na:
  • dôchodkové správcovské spoločnosti (II. pilier),
  • doplnkové dôchodkové spoločnosti (III. pilier),
  • správcovské spoločnosti podnikajúce v oblasti kolektívneho investovania podľa povolenia NBS alebo povolenia iného členského štátu EÚ/EHP.
• Pre tieto subjekty sa zavádza osobitná sadzba odvodu vo výške 0,0125.
• Ak regulovaná osoba pôsobí vo viacerých regulovaných oblastiach, použije sa na výpočet odvodu vždy najvyššia sadzba.
• Dopĺňa, že oznámenie správcovi dane sa vyžaduje nielen pri zmene základu odvodu, ale aj pri zmene sadzby.

5. Cestovné náhrady

• MFSR má oprávnenie určiť vo vyhláške sumy stravné pri zahraničných pracovných cestách, pričom tieto sumy môže upraviť podľa hospodárskych odvetví a zaradení zamestnanca
• Pri zahraničných pracovných cestách možno so zamestnancom, ktorému častá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy povolania, dohodnúť v pracovnej zmluve alebo dohode o znížení stravného najviac o 25%. Do 2026 mohlo byť zníženie max o 5%.

6. Daňová amnestia

• Vláda SR prijala Nariadenie účinné od 1.10.2025, a ktoré zavádza daňovú amnestiu. Daňová amnestia sa uplatní na:
  • daňový nedoplatok, ktorý je evidovaný správcom dane k 30.9.2025 a bude zaplatený v období od 1.1.-30.6.2026. Správca dane nevyrubí z oneskorenej úhrady pokutu ani úrok z omeškania. Ak pokuta alebo úrok z omeškania už boli vyrubené a k 30.9.2026 nebudú vymožené, zaniká tento daňový nedoplatok vo výške vyrubenej pokuty alebo úroku z omeškania.
  • Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá daňové priznanie, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 a sumu vyrubenú podaným daňovým priznaním v rovnakom období aj zaplatí, upustí od vyrubenia pokuty alebo úroku z omeškania.
  • Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 a v rovnakom období vyrubenú sumu alebo rozdiel v sume zaplatí nevyrubí sa pokuta.
• Daňová amnestia sa neuplatní, ak je správcom dane obec (miestne dane a poplatky).