Národná rada SR schválila rozsiahly návrh zákona, ktorého cieľom je konsolidácia verejných financií prostredníctvom úprav viacerých právnych predpisov. Tento legislatívny balík zasahuje oblasti pracovného práva, sociálneho poistenia, daní, zdravotného poistenia, hazardných hier, ako aj environmentálneho a banského práva.
Návrh zákona nadobúda účinnosť od 1. novembra 2025, pričom legislatívne zmeny týkajúce sa najmä zmien v zdravotnom, sociálnom poistení, dani z príjmov fyzických osôb sa prvýkrát aplikujú až počnúc 1. januárom 2026 berúc do úvahy príslušné prechodné ustanovenia jednotlivých zákonov. Schválený návrh zákona ešte čaká na podpis zo strany prezidenta SR.
V nasledujúcom článku prinášame Prehľad najvýznamnejších zmien, ktoré budú mať výrazný dopad na zamestnancov, zamestnávateľov a SZČO.
Zákonník práce: Sprísnenie zamestnávania tzv. „fiktívnych živnostníkov“
- Súčasné znenie Zákonníka práce definuje závislú prácu na základe súčasného naplnenia 5 znakov.
- Závislá práca je vykonávaná, ak sú naplnené všetky nasledujúce kritériá:
- vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca,
- osobne zamestnancom pre zamestnávateľa,
- podľa pokynov zamestnávateľa,
- v mene zamestnávateľa,
- v pracovnom čase určenom zamestnávateľom.
- Novelou sa zo znakov závislej práce vypúšťa podmienka výkonu práce zo strany zamestnanca v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. Toto ustanovenie sa ukázalo ako problematické, nakoľko samotný Zákonník práce už umožňuje vysokú mieru autonómie zamestnanca pri organizácii svojho pracovného času. Vznikal tak nesúlad medzi legálnou definíciou a reálnym výkonom práce, čo mohlo byť predmetom sporu pri posudzovaní existencie pracovnoprávneho vzťahu pri inšpekcii práce.
- Pre posúdenie, či ide o pracovnoprávny vzťah, budú naďalej rozhodujúce kľúčové atribúty, ako sú vzťah nadriadenosti a podriadenosti, osobný výkon práce zamestnancom pre zamestnávateľa, výkon práce podľa pokynov zamestnávateľa a v jeho mene.
Zákonník práce: Povolenie maloobchodného predaja tovarov počas vybraných dní sviatkov
- Znovu sa povoľuje maloobchodný predaj tovarov počas vybraných dní pracovného pokoja.
- Po novom môžu byť obchody znovu otvorené počas: 6. januára, Veľkonočného pondelka, 1. mája, 8. mája, 5. júla, 29. augusta, 15. septembra, 1. novembra a 17. novembra.
- Počas týchto dní zamestnávateľ môže nariadiť zamestnancovi výkon práce v maloobchodných prevádzkach.
Dni pracovného pokoja: Trvalé a dočasné zrušenie
- Od roku 2025 dňom pracovného pokoja nie je štátny sviatok 17. november.
- V roku 2026 dňami pracovného pokoja nebude aj 8. máj a 15. september. Ide len o dočasnú zmenu.
- Všetky tieto dni sa budú považovať za bežné pracovné dni, počas ktorých sa pôjde do práce.
Nelegálne zamestnávanie zamestnancov: Zvýšené sankcie
- Nové sankčné opatrenia majú byť efektívnym nástrojom v boji proti nelegálnemu zamestnaniu, ako aj v boji proti fiktívnej samostatne zárobkovej činnosti.
- Zavádza sa zvýšenie minimálnej sumy pokuty z 2 000 € na 4 000 €, ako aj zvýšenie minimálnej sumy pokuty z 5 000 € na 8 000 € v prípade nelegálneho zamestnávania 2 a viac osôb.
- Zníženie výšky uloženej pokuty v prípade jej včasného uhradenia: ak sú do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty uhradené dve tretiny pokuty, tak sa pokuta považuje za úplne uhradenú.
Sociálne poistenie: Zmeny pre SZČO, zmeny v dávkach
- Nová definícia samostatne zárobkovo činnej osoby pre účely sociálneho poistenia (SZČO): Postavenie SZČO sa po novom bude odvíjať od formálneho oprávnenia na výkon činnosti, nie od dosahovania príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Za SZČO sa tak bude považovať fyzická osoba staršia ako 18 rokov, ktorá je buď oprávnená na výkon činnosti (napr. na základe živnostenského oprávnenia), alebo vykonáva činnosť, ktorá nevyžaduje oprávnenie a túto skutočnosť deklaruje prostredníctvom čestného vyhlásenia (napr. umelci).
- Zavádza sa nové pravidlo pre vznik povinného sociálneho poistenia pre SZČO od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého osoba získala oprávnenie na činnosť alebo od ktorého vykonáva zárobkovú činnosť podľa čestného vyhlásenia v prípade činností, ktoré nevyžadujú oprávnenie (oznamovacia povinnosť do 8 dní od vzniku skutočnosti rozhodujúcej pre vznik alebo zánik povinného poistenia).
- Zánik poistenia: Poistenie zaniká dňom zániku oprávnenia alebo dňom uvedeným v čestnom vyhlásení o ukončení činnosti. Po vzniku teda trvá nepretržite až do formálneho ukončenia činnosti. Pri obnovení činnosti do 60 mesiacov od jej ukončenia vzniká povinné poistenie okamžite.
- Dva spôsoby určenia vymeriavacieho základu pre SZČO:
- SZČO s príjmom nad 50 % 6-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov (pre rok 2026 je to 9 144 €): vymeriavací základ sa naďalej určí z ich základu dane z príjmov s použitím koeficientu 1,486.
- Ostatné SZČO (nové alebo s nižším príjmom): Zavádza sa fixný „osobitný“ vymeriavací základ vo výške 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov (pre rok 2026 to bude 396,24 €).
- Zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu z 50 % na 60 % z priemernej mzdy spred dvoch rokov (pre rok 2026 to bude 914,40 €). Po novom minimálne odvody do Sociálnej poisťovne pre SZČO budú 303,11 €.
Sociálne poistenie: Zmeny vo vyplácaní nemocenského zamestnancovi počas práceneschopnosti
- Dlhšie obdobie pre vyplácanie náhrady príjmu zamestnancovi zo strany zamestnávateľa a to počas 14 kalendárnych dní, namiesto terajších 10 kalendárnych dní.
- Výplata nemocenského zamestnancovi zo strany Sociálnej poisťovne až od 15. dňa práceneschopnosti zamestnanca.
- Táto zmena je účinná od 01. apríla 2026.
Sociálne poistenie: Sprísnenie podmienok pre platenie poistného
- Ruší sa vylúčenie povinnosti platiť poistné počas dočasnej práceneschopnosti, ošetrenia člena rodiny zamestnanca či poberania materského: ak zamestnanec v tomto období dostane zdaniteľný príjem (napr. odmeny viažuce sa na predošlú prácu), tak z tohto príjmu sa už bude platiť poistné.
Sociálne poistenie: Zmrazenie 13. dôchodkov v rokoch 2026 – 2028
- Výška 13. starobného dôchodku, predčasného dôchodku a invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku v týchto rokoch bude na úrovni dôchodku v sume 667,30 €.
Sociálne poistenie: Zmena v podpore v nezamestnanosti
- Postupné znižovanie výšky dávky v nezamestnanosti:
- 1. až 3. mesiac podporného obdobia 50 % denného vymeriavacieho základu,
- 4. mesiac podporného obdobia 40 % denného vymeriavacieho základu,
- 5. mesiac podporného obdobia 30 % denného vymeriavacieho základu
- 6. mesiac podporného obdobia 20 % denného vymeriavacieho základu.
Modelový príklad- Výpočet nároku na dávku v nezamestnanosti
Zamestnanec s priemernou mesačnou hrubou mzdou 1 500 €.
Orientačný denný vymeriavací základ (DVZ) v roku 2026 = 49,32 €.
Výpočet = príslušné percento x DVZ x počet dní v kalendárnom mesiaci.
Mesačný nárok na dávku v nezamestnanosti sa odvíja od počtu dní v príslušnom kalendárnom mesiaci.
|
Obdobie
|
Výška dávky v prípade 30 dní v mesiaci:
|
Výška dávky v prípade 31 dní v mesiaci:
|
|
1.až 3. mesiac
|
739,80 €
|
764,40 €
|
|
4.mesiac
|
591,80 €
|
611,60 €
|
|
5.mesiac
|
443,90 €
|
458,70 €
|
|
6.mesiac
|
295,90 €
|
305,80 €
|
Zdravotné poistenie: Zvýšená sadzba poistného pre zamestnancov
- Zvýšenie sadzby odvodu poistného na verejné zdravotné poistenie pre fyzické osoby (zamestnanci, SZČO, samoplatitelia) o 1 % a pri fyzických osobách so zdravotným postihnutím je zvýšenie o 0,5 %.
- Od 01.01.2028 zníženie sadzby pre zamestnávateľa, SZČO a samoplatiteľa o 1 %.
- Prehľad zmien vo výške sadzieb na zdravotné poistenie:
|
Platiteľ poistného
|
Sadzba do 31.12.2025
|
Sadzba od 01.01.2026 do 31.12.2027
|
|
|
Bez zdravotného
postihnutia
|
So zdravotným
postihnutím
|
Bez zdravotného
postihnutia
|
So zdravotným
postihnutím
|
|
zamestnanec
|
4 %
|
2 %
|
5 %
|
2,5 %
|
|
zamestnávateľ
|
11 %
|
5,5 %
|
11 %
|
5,5 %
|
|
SZČO
|
15 %
|
7,5 %
|
16 %
|
8 %
|
|
samoplatiteľ
|
15 %
|
7,5 %
|
16 %
|
8 %
|
|
Platiteľ poistného
|
Sadzba od 01.01.2028
|
|
|
Bez zdravotného
postihnutia
|
So zdravotným
postihnutím
|
|
zamestnanec
|
5 %
|
2,5 %
|
|
zamestnávateľ
|
10 %
|
5 %
|
|
SZČO
|
15 %
|
7,5 %
|
|
samoplatiteľ
|
15 %
|
7,5 %
|
Daň z príjmov fyzických osôb: Zmeny v limitoch, zavedenie progresívneho zdaňovania príjmov
- Úprava zákonných limitov pre uplatnenie nárokov na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a manželku v neprospech daňovníka (fyzickej osoby).
- Maximálna hranica ročného základu dane pre uplatnenie nároku na plnú výšku ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa znižuje z 92,8-násobku životného minima na 91,8-násobok životného minima, t.j. 26 083,13 €.
- V roku 2026 má daňovník nárok na plnú výšku mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak dosiahne mesačný základ dane rovný alebo nižší sume 2 173,59 €. Mesačná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre rok 2026 je na úrovni 497,23 € (ročne: 5 966,73 €) .
- V prípade, ak by nedošlo k zmene zákona, tak by daňovník mal nárok na plnú výšku ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka až do prekročenia ročného základu dane vo výške 26 367,26 €.
- Zavedenie štyroch pásiem dane z príjmu fyzických osôb pre „nadpriemerne zarábajúcich“.
- Zmena sa dotkne zamestnancov s hrubou mesačnou mzdou približne nad 4 282 €, ktorí budú zdaňovaní kombináciou 19 % a 25 % sadzby dane z príjmov. Zamestnanci s hrubou mesačnou mzdou približne nad 5 875 € musia počítať so zdanením aj 30 % sadzbou dane z príjmov a zdanenie sadzbou dane vo výške 35 % sa dotkne zamestnancov s hrubou mesačnou mzdou približne nad 7 302 €. Uvedené výšky hrubej mesačnej mzdy neuvažujú s uplatnením nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka; ide len o orientačné údaje.
- V roku 2025 sa príjem fyzických osôb zdaňuje sadzbami dane v závislosti od zaradenia výšky príjmu do dvoch pásiem:
- 19 % do 48 441,43 € vrátane
- 25 % z časti presahujúcej 48 441,43 €
- Nové sadzby dane z príjmov fyzických osôb pre rok 2026 berúc do úvahy výšku ročného základu dane sú:
- 19 % do 43 983,32 € vrátane
- 25 % z časti presahujúcej 43 983,32 €
- 30 % z časti presahujúcej 60 349,21 €
- 35 % z časti presahujúcej 75 010,32 €
- Na zdanenie príjmov SZČO, ktorá dosiahne ročné zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 100 000 €, sa uplatnia rovnaké sadzby dane z príjmov ako na zdanenie príjmov zo závislej činnosti u zamestnancov.
- Pri ročnom zúčtovaní príjmov a podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa budú uplatňovať právne predpisy, ktoré sú platné a účinné k 31. decembru 2025.
Modelové príklady
Porovnanie daňového a odvodového zaťaženia zamestnanca v roku 2025 a 2026
(V modelových príkladoch sa neuvažuje s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka; rovnako aj výpočty sú len orientačné).
A: Zamestnanec s hrubou mesačnou mzdou 4 000 €
|
Obdobie - mesiac
|
Výpočet pre rok 2025
poistné odvody: 13,4%
sadzby dane: 19%; 25%
|
Výpočet pre rok 2026
poistné odvody: 14,4%
použité sadzby dane: 19%
|
|
Hrubá mzda
|
4 000 €
|
4 000 €
|
|
Poistné odvody
|
536 €
|
576 €
|
|
Základ dane
|
3 464 €
|
3 424 €
|
|
Daň
|
658 €
|
651 €
|
|
Čistá mzda
|
2 806 €
|
2 773 €
|
Finančný dopad na zamestnanca:
Zníženie čistej mzdy v roku 2026 oproti roku 2025 o 33 € mesačne.
B: Zamestnanec s hrubou mesačnou mzdou 4 500 €
|
Obdobie - mesiac
|
Výpočet pre rok 2025
poistné odvody: 13,4%
sadzby dane: 19%; 25%
|
Výpočet pre rok 2026
poistné odvody: 14,4%
použité sadzby dane: 19%; 25%
|
|
Hrubá mzda
|
4 500 €
|
4 500 €
|
|
Poistné odvody
|
603 €
|
648 €
|
|
Základ dane
|
3 897 €
|
3 852 €
|
|
Daň
|
740 €
|
743 €
|
|
Čistá mzda
|
3 156 €
|
3 109 €
|
Finančný dopad na zamestnanca:
Zníženie čistej mzdy v roku 2026 oproti roku 2025 o 47 € mesačne.
C: Zamestnanec s hrubou mesačnou mzdou 6 000 €
|
Obdobie - mesiac
|
Výpočet pre rok 2025
poistné odvody: 13,4%
sadzby dane: 19%; 25%
|
Výpočet pre rok 2026
poistné odvody: 14,4%
použité sadzby dane: 19%; 25%; 30%
|
|
Hrubá mzda
|
6 000 €
|
6 000 €
|
|
Poistné odvody
|
804 €
|
864 €
|
|
Základ dane
|
5 196 €
|
5 136 €
|
|
Daň
|
1 057 €
|
1 069 €
|
|
Čistá mzda
|
4 139 €
|
4 067 €
|
Finančný dopad na zamestnanca:
Zníženie čistej mzdy v roku 2026 oproti roku 2025 o 72 € mesačne.
D: Zamestnanec s hrubou mesačnom mzdou 7 500 €
|
Obdobie - mesiac
|
Výpočet pre rok 2025
poistné odvody: 13,4%
sadzby dane: 19%; 25%
|
Výpočet pre rok 2026
poistné odvody: 14,4%
použité sadzby dane: 19%; 25%; 30%; 35%
|
|
Hrubá mzda
|
7 500 €
|
7 500 €
|
|
Poistné odvody
|
1 005 €
|
1 080 €
|
|
Základ dane
|
6 495 €
|
6 420 €
|
|
Daň
|
1 382 €
|
1 463 €
|
|
Čistá mzda
|
5 113 €
|
4 957 €
|
Finančný dopad na zamestnanca:
Zníženie čistej mzdy v roku 2026 oproti roku 2025 o 156 € mesačne.
