Daň z poistenia – nová daň v SR

Slovenská republika zavádza od 1. januára 2019 novú daň z neživotného poistenia. Touto daňou bude zaťažené iba neživotné poistenie ako napr. poistenie úrazu, poistenie choroby, poistenie dopravy alebo úveru, poistenie zodpovednosti za škodu (s výnimkou povinného zmluvného poistenia, ktoré podlieha inému odvodu). Presný rozsah je uvedený v prílohe č. 1 ku schválenému zákonu. Životné poistenia nebudú tejto dani podliehať.

Vo väčšine prípadov budú daň z poistenia vo výške 8 % vyberať a odvádzať do štátneho rozpočtu poisťovne so sídlom na území SR alebo poisťovne z iného členského štátu EU resp. Európskeho hospodárskeho priestoru (sem patrí Nórsko, Lichtenštajnsko, Island). Táto daň bude súčasťou plateného poistného zo strany poistníka, teda osoby, ktorá uzatvorila s poisťovňou poistnú zmluvu. 

Môžu však nastať aj prípady, kedy daň z poistenia bude odvádzať do štátneho rozpočtu iná osoba, akou je poisťovňa. Pôjde o dva prípady:

• Poistník, ktorý uzatvorí poistnú zmluvu priamo so zahraničnou poisťovňou. Zahraničnou poisťovňou sa chápe poisťovňa z krajín mimo EU alebo z krajín mimo Európskeho hospodárskeho priestoru, pričom takéto zahraničné poisťovne nemajú v SR pobočku.
   
• Koncernové poistenie – ak materská spoločnosť v skupine uzatvorí poistenie pre celú skupinu a následne preúčtuje náklady z tohto poistenia na jednotlivé spoločnosti v skupine, pričom toto poistenie bolo tiež uzatvorené so zahraničnou poisťovňou bez pobočky v SR. V takomto prípade právnická osoba, ktorej bolo preúčtované takéto poistenie, je povinná zaplatiť daň z poistenia.

V týchto prípadoch sú poistník alebo právnická osoba, ktorej bolo preúčtované poistné v rámci koncernu,  povinní zaplatiť 8 % daň z poistenia do štátneho rozpočtu. Základom dane je v týchto prípadoch výška poistného alebo preúčtované náklady z poistenia.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Zákon ďalej upravuje, kedy vzniká presne daňová povinnosť, kedy je poistné riziko, ktoré je predmetom dane z poistenia, umiestnené na území SR, obsah záznamovej povinnosti, do kedy je daň splatná atď.

Na záver by sme ešte chceli dodať, že daň z poistenia je daň, ktorej zavedenie je podporené aj cez európsku legislatívu, a to cez DPH smernicu, ktorá ustanovuje, že poisťovacie služby sú oslobodené od DPH, avšak členské štáty môžu zavádzať dane z poistných zmlúv.