Ako sa vyhnúť rizikám transferového oceňovania

Dnes odpovieme na otázku, akým rizikám čelia daňovníci, ktorí uskutočňujú transakcie so závislými osobami bez zodpovedajúcej dokumentácie k transferovému oceňovaniu (TPD), ktorú je daňovník povinný mať v zmysle slovenskej legislatívy k dispozícii.

Prvým rizikom, ak nemáte TPD, je pokuta za chýbajúcu dokumentáciu až do výšky 3000 EUR, ktorú môže správca dane uložiť opakovane.

Druhým, ešte väčším rizikom, je, že v prípade daňovej kontroly nemá daňovník bez TPD zosumarizovanú argumentáciu, ktorá by podporovala tvrdenie, že ceny uplatňované v transakciách so závislými osobami sú nastavené na trhovej úrovni. To dáva správcovi dane veľmi veľký priestor na to, aby spochybnil trhové nastavenie týchto cien a daňovníkovi dorúbil dodatočnú daň aj príslušnú pokutu.

Preto je dôležité mať dokumentáciu k transferovému oceňovaniu k dispozícii.

Skúsenosti z praxe ukazujú, že správcovi dane dokáže zúžiť priestor na spochybnenie trhového nastavenia cien najmä kvalitná TPD, pretože vtedy správca dane musí predložiť sofistikované a konkrétne argumenty.

Kvalitná TPD teda zmenšuje možnosť dodanenia daňovníka. Kvalitná TPD v prvom rade dobre popisuje transakcie so závislými osobami, obsahuje kvalitnú funkčnú a rizikovú analýzu a analýzu porovnateľnosti.

Ak daňovník nemá pripravenú analýzu porovnateľnosti správca dane si počas daňovej kontroly pripraví vlastnú analýzu porovnateľnosti a ako trhovú cenu stanoví medián cien používaných nezávislými porovnateľnými spoločnosťami. Tento prístup v praxi znamená vyššie dodanenie daňovníka.

Daňová správa sa zameriava na kontroly transferového oceňovania. Správcovia dane sú v tejto oblasti školení a špecializujú sa na túto oblasť. Správca dane môže vykonať kontrolu nastavenia cien v rámci cezhraničných transakcií so závislými osobami za posledných 10 rokov, v roku 2018 môže kontrolovať rok 2007. Ak daňovník nemá k dispozícii TPD za staré roky môže mať veľký problém predkladať správcovi dane podklady počas daňovej kontroly napríklad aj z dôvodu prirodzenej fluktuácie zamestnancov, neukladania dokumentov a pod.

Od 1.1. 2014 si správca dane môže vyžiadať od daňovníka predloženie TPD do 15 dní aj bez toho, aby sa začala daňová kontrola. Príprava kvalitnej TPD za 15 dní je časovo veľmi náročná a nákladná, preto odporúčame aby si daňovníci pripravili túto dokumentáciu dopredu, skôr ako si ju vyžiada správca dane alebo sa začne daňová kontrola.

Ak máte otázku k tejto oblasti alebo by ste chceli ponuku pre TPD, kedykoľvek nás kontaktujte.