Zmeny v daniach: Tu je ďalších sedem dôležitých noviniek

Cestovné náhrady, vznik povinného poistenia či minimálne odvody. Aj tieto daňové náležitosti pre pracujúcich sa v tomto roku menia.

1. Cestovné náhrady

Ministerstvo financií má oprávnenie určiť vo vyhláške sumy stravného pri zahraničných pracovných cestách, pričom tieto sumy môže upraviť podľa hospodárskych odvetví a zaradenia zamestnanca. Pri zahraničných pracovných cestách možno so zamestnancom, ktorému častá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy povolania, dohodnúť v pracovnej zmluve alebo dohode o znížení stravného najviac o 25 percent. Do roku 2026 mohlo byť zníženie maximálne o päť percent.

2. Automatický vznik povinného poistenia

Kým doteraz živnostníkom vznikala odvodová povinnosť až k 1. júlu alebo k 1. októbru po podaní daňového priznania za predchádzajúci rok, tak po novom vzniká automaticky od prvého dňa šiesteho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom živnostník získal oprávnenie na podnikanie. Poistenie zanikne podobne automaticky zrušením oprávnenia na podnikanie alebo čestným vyhlásením o ukončení činnosti. Očakáva sa, že veľa živnostníkov, ktorí si držali otvorené živnosti a živnosť nevykonávali, tieto živnosti zrušia, aby sa vyhli týmto povinnostiam. Zároveň sa však očakáva, že veľa živnostníkov prehodnotí, či budú podnikať na základe živnosti alebo prejdú na spoločnosť s ručením obmedzeným.

3. Zvýšené minimálne odvody

Minimálny vymeriavací základ pre samostatne zárobkovo činné osoby sa zvyšuje z 50 percent na 60 percent priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2026 to znamená, že minimálny odvod do Sociálnej poisťovne pre samostatne zárobkovo činnú osobu je 303,11 eura a minimálny zdravotný odvod sa zvyšuje na 121,92 eura. Pre ostatných živnostníkov minimálny vymeriavací základ na sociálne poistenie vzrástol na sumu 914,40 eura. Zvýšila sa aj sadzba poistného na zdravotné poistenie z 15 percent na 16 percent, avšak pre osoby so zdravotným postihnutím zostáva na úrovni ôsmich percent.

4. Nová definícia závislej práce

Štát sa už nejaký čas snaží odhaľovať fiktívnych živnostníkov. Definícia závislej práce bola doteraz definovaná piatimi charakteristikami, čiže práca je vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca, osobne zamestnancom pre zamestnávateľa, podľa pokynov zamestnávateľa, v mene zamestnávateľa a v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. V prípade, že zmluvný vzťah medzi firmou a samostatne zárobkovo činnou osobou napĺňal všetky charakteristiky, išlo o závislú prácu a firma aj samostatne zárobkovo činná osoba mohli čeliť sankciám. Zmena v Zákonníku práce odstraňuje z tejto definície od 1. januára 2026 podmienku v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. To znamená, že práca živnostníkov spĺňajúca zvyšné štyri podmienky bude považovaná za závislú činnosť. Za vznik fenoménu fiktívnych živnostníkov zodpovedá do veľkej miery štát benevolentným nastavením paušálnych výdavkov a tiež vysokým daňovo-odvodovým zaťažením práce vo firmách. Medzi zamestnancami a živnostníkmi sú príliš vysoké rozdiely vo výške daňovo-odvodového zaťaženia. Tie by bolo treba citlivo znižovať tak, aby istý odstup v daňovo-odvodovom zaťažení zostal zachovaný, keďže živnostníci nesú podnikateľské riziko a požívajú výrazne nižšiu pracovnoprávnu ochranu ako zamestnanci. Avšak len represia bez rozumnej úpravy podmienok pre živnostníkov nie je dobrým krokom.

5. Odpisovanie nehnuteľností

Novela zákona o dani z príjmov prináša možnosť skrátenia doby odpisovania budov zaradených v odpisovej skupine šesť až 40 rokov na 20 rokov, čo je polovica pôvodnej doby. Toto sa vzťahuje na budovy určené pre ubytovanie, šport a športové stavby. Avšak jednoduchší zákon bez existencie všakovakých selektívnych výnimiek a oslobodení by bol lepší. Jednoduchší zákon bez rôznych zavedených výnimiek zameraný na podporu samotného podnikania môže prispieť k jednoduchšej implementácii, zníženiu sivej ekonomiky a zvýšeniu príjmov do štátneho rozpočtu cez zlepšenie hospodárskej kondície podnikateľov.

6. Hotovostné platby

Od marca 2026 sa sprísňujú limity na hotovostné platby. Fyzická osoba nepodnikatel’ nesmie zaplatiť viac ako päťtisíc eur v hotovosti a podnikatelia medzi sebou môžu zaplatiť do sumy 15-tisíc eur. V prípade, že podnikateľ platí občanovi, limit sa znižuje na päťtisíc eur. Od 10. júla 2027 sa limit ďalej zníži na sumu 10-tisíc eur v rámci transpozície európskej smernice. Prechod k bezhotovostným platbám prispieva jednoznačne k zníženiu sivej ekonomiky. Zavedenie transakčnej dane však podporilo presný opak.

7. Daňová amnestia

Vláda prijala nariadenie účinné od 1. októbra 2025, ktoré zavádza daňovú amnestiu. Daňová amnestia sa uplatňuje na daňový nedoplatok, ktorý je evidovaný správcom dane k 30. septembru 2025 a bude zaplatený v období od 1. januára do 30. júna 2026. Správca dane nevyrubí z oneskorenej úhrady pokutu ani úrok z omeškania. Ak pokuta alebo úrok už boli vyrubené a k 30. septembru 2025 nebudú vymožené, zaniká nedoplatok.

  Pozn.: Článok bol pôvodne uverejnený v denníku Hospodárske noviny.