Menia sa povinnosti pre firmy so zamestnancami

Mnohé zmeny v daniach začali platiť už od 1. januára 2026. Do platnosti totiž vstupuje ďalšia vlna konsolidácie, ktorá sa dotkne i firiem.

Menia sa daňové nastavenia pri daniach z príjmov aj daniach z pridanej hodnoty, ktoré opäť zvýšia zaťaženie podnikateľov. Štát, naopak, oslobodí živnostníkov od transakčnej dane. To však slovenskej ekonomike prakticky nijako nepomôže.

Právnické osoby

Zásadne zvýšené zdaňovanie právnických osôb, ktoré platí už od januára 2025, rozšírili zmeny schválené parlamentom v septembri. Náhradu pri práceneschopnosti vypláca Sociálna poisťovňa až po uplynutí 14 dní, dovtedy ju vypláca zamestnávateľ. Ide o predĺženie tejto povinnosti na strane zamestnávateľov, keď pôvodne ju preplácal zamestnávateľ počas prvých desiatich dní. Ak sa práceneschopnosť zamestnanca začala pred 1. januárom 2026 a pretrváva, posúdi sa ešte podľa starých ustanovení.

Náklady na investície

Zmeny sa dotknú aj odpočtu výdavkov, čiže nákladov na investície. Predlžuje sa obdobie, na ktoré možno vypracovať investičný plán, zo šiestich na deväť rokov, pričom posledné zdaňovacie obdobie sa predlžuje z roku 2027 na rok 2030. Neodpočítateľná daň z pridanej hodnoty z použitia motorového vozidla v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nie je daňovým výdavkom. Zvyšuje sa aj cena za daňovú licenciu. Zavádza sa totiž osobitná, zvýšená sadzba minimálnej dane z príjmov právnických osôb, teda daňová licencia so zdaniteľnými výnosmi nad päť miliónov eur.

Nesprávny smer

Ďalšie zaťažovanie firiem je krok nesprávnym smerom, ktorý môže mať veľmi negatívny vplyv na slovenskú ekonomiku. Minulý rok vláda zaviedla najvyššiu, 24-percentnú daň z príjmov pre právnické osoby v celej strednej Európe, zvýšila odvody na zdravotné poistenie a neúmerne dvihla minimálne mzdy, od ktorých sa odvíjajú napríklad príplatky. Slovensko má už dlhšie druhé najvyššie daňovo-odvodové zaťaženie práce v percentuálnom pomere k hrubej mzde v celej Európskej únii po Francúzsku a situácia sa v roku 2026 bude ďalej zhoršovať. Vyššie náklady na práceneschopnosť na strane zamestnávateľa firmám ďalej sťažia situáciu. Drahšia daňová licencia je už len negatívny doplnok, ktorý dokresľuje pochmúrny obraz.

Hospodársky rast

Slovenská ekonomika nie je v dobrom stave, čo ukazuje aj veľmi nízky hospodársky rast. Ak to chce vláda zmeniť, mala by vytvárať podmienky pre prílev investícií a rozvoj podnikania. Takéto opatrenia však nevidíme, práve naopak, zaťaženie firiem z roka na rok ďalej rastie a perspektíva slovenskej ekonomiky pri súčasnom nastavení podmienok na podnikanie nevyzerá dobre.

Osobitné zmeny pre hazard

Na 54 percent sa zvyšuje sadzba dane z tých príjmov, ktoré banky alebo pobočky zahraničných bánk dosahujú z poplatkov účtovaných za platobné operácie uskutočnené platobnou kartou, ak finančné prostriedky smerujú v prospech hráčskeho účtu, a to napríklad na účet v Online stávkovej kancelárii alebo kasíne.

Dane nepodnikateľov

Sú tu aj zmeny v oblasti dane z príjmov fyzických osôb a fyzických osôb - nepodnikateľov. Od januára 2026 sa zavádzajú nové pásma progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb. O 30 percent rastie daň z príjmov pre príjmy nad 60-tisíc eur a o 35 percent daň pre príjmy nad 75-tisíc eur. Upravené sadzby platia pre zamestnancov, slobodné povolania a autorské honoráre, príjmy z prenájmu nehnuteľností a ostatné príjmy podľa zákona o dani z príjmov. Ide napríklad o predaj cenných papierov či obchodných podielov.

Upravené sadzby platia aj pre podnikateľov s príjmami nad 100-tisíc eur. S neadekvátnym nárastom daňového zaťaženia bude všeobecne rásť snaha hľadať iné možnosti, ako optimalizovat’ vlastné celkové daňové zaťaženie. Aby Finančná správa zabránila tomuto trendu, musela by zásadne zvýšiť kontrolné kapacity. A to sú dve opatrenia, ktoré idú proti sebe. Na jednej strane chce zvýšiť príjmy do štátneho rozpočtu a na druhej strane zvýšiť výdavky na zamestnancov verejnej správy. Ak sa nezvýši kontrolná kapacita, bude narastať rozsah optimalizačných schém a sivá ekonomika.

Daň z pridanej hodnoty

Znižuje sa aj paušálny odpočet na motorové vozidlá na 50 percent. Dočasne sa zavádza paušálny 50-percentný nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z obstarania motorového vozidla a jeho prevádzky, ak je využívané na podnikateľské aj súkromné účely. Zmeny sa týkajú motorových vozidiel kategórie Ml, teda osobných vozidiel, Lle a L3e, teda motocyklov. Paušálny odpočet dane z pridanej hodnoty sa uplatní, ak v období od 1. januára 2026 do 30. júla 2028 platiteľ obstará predmetné motorové vozidlo, používa prenajaté motorové vozidlo, avšak iné ako na krátkodobý prenájom do 30 dní, a teda ide o dlhodobý prenájom, finančný lízing či operatívny lízing, alebo tiež keď nakúpi tovary a služby v súvislosti s týmto motorovým vozidlom a má nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty iba vo výške 50 percent. Toto sa tiež týka nákladov na pohonné látky, pravidelných aj neplánovaných opráv, bežného udržiavania vozidla, ako aj poplatkov za parkovanie, ktoré vznikajú v súvislosti s jeho používaním.

  Pozn.: Článok bol pôvodne uverejnený v denníku Hospodárske noviny.