Tax alert Juni Superabzug der Aufwendungen für Forschung und Entwicklung

Sie realisieren Forschung und Entwicklung („FuE“) und haben die Möglichkeit eines zusätzlichen sog. Superabzugs der aufgewendeten Aufwendungen genutzt?

Den Superabzug können alle Steuerzahler, ausgenommen Empfänger von Steuerförderungen gem. § 30b des Einkommensteuergesetzes und Firmen mit einer Bescheinigung über die Tauglichkeit zur Durchführung von FuE, in Höhe der Gesamtsumme von:

 

  • 25% der für FuE im jeweiligen Besteuerungszeitraum aufgewendeten Aufwendungen,
  • 25% der Aufwendungen für Löhne und Abgaben von Absolventen unter 26 Jahren, die sich an FuE nach Erfüllung weiterer Bedingungen beteiligen, und
  • 25% des unterjährlichen Anstiegs aller berechtigten Aufwendungen für FuE
    geltend machen.

Der Vorteil des Superabzugs besteht ist der einfachen Geltendmachung direkt in der KöSt-Erklärung (einschließlich des Ausfüllens der Sonderanlage), wobei die vorangehende Genehmigung durch Staatsorgane nicht erforderlich ist.

 

Bedingung für die Geltendmachung ist die Ausarbeitung eines Forschungs- und Entwicklungsprojekts, getrennte Evidenz der Aufwendungen für FuE und Realisierung des Zielprojekts. Der Abzug kann für jede Besteuerungsperiode geltend gemacht werden. Weiters steht die Möglichkeit der Übertragung des Abzugs bis auf vier Besteuerungsperioden in dem Falle zur Verfügung, wenn der Steuerzahler einen Steuerverlust ausweist.

 

Laut der letzten zugänglichen Liste auf dem Portal der FDSR wurde die Möglichkeit des Superabzugs der Aufwendungen für Forschung und Entwicklung in der Besteuerungsperiode 2015 nur von 81 Subjekten genutzt, demgegenüber wurde in der benachbarten Tschechischen Republik diese Möglichkeit von 1271 Subjekten genutzt. An der Anzahl der realisierten Forschungs- und Entwicklungsprojekte haben sich am meisten Steuersubjekte aus der Maschinenindustrie, Elektrotechnik, den Informationstechnologien und der Automobilindustrie beteiligt.

 

Sollten Sie an detaillierteren Informationen interessiert sein, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

Superabzug der Aufwendungen für Forschung und Entwicklung